个人所得税的纳税筹划 -东方财税网


税收法规	纳税指南	纳税筹划	在线咨询	特许论坛

当前位置：

首页 >> 新闻系统 >> 财税专题 >> 个人所得税 >> 正文

关键字：

网站公告

·华税律师事务所律师夏聪与黄纯安会见美国霍兰德•奈特律师事务所（Holland & Knight LLP）北京代表处代表律师Richard H. La

·华税律师事务所与韩国广场律师事务所建立业务合作

·新加坡立杰（Rajah & Tann）律师事务所上海代表处余正造访华税律师事务所

·刘天永律师接受《第一财经日报》采访，就企业汇总纳税管理等问题发表律师意见！

·刘天永律师接受《证券日报》采访，就兴化股份违规借款和关联交易等问题发表律师意见！

·刘天永律师接受《证券日报》采访，就上市公司招股说明书隐瞒信息等问题发表律师意见！

·刘天永律师签约上海立信会计出版社，《轻松掌握最新税收优惠政策》将于2008年6月份公开发行出版！

·刘天永律师签约上海立信会计出版社，《轻松学会税务律师办案实用技巧》将于2008年5月公开出版发行！

咨询热线

	010-58697282
	010-58697292

服务指南

·税务咨询服务
·纳税风险防范与化解
·常年税务顾问
·税收筹划
·转让定价方案设计与谈判
·税务复核
·税务纠纷代理
·财税犯罪刑事辩护
·公司设立注册
·外商投资
·外资并购
·投资融资法律结构设计
·股权结构安排
·所有者权益管理
·公司治理
·股权转让、质押
·重整与破产
·个人理财税务顾问
·税务培训

个人所得税的纳税筹划

来源：作者：日期：07-02-26

1．纳税人身份的纳税筹划
　　个人所得税的纳税义务人，包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人两种。居民
纳税义务人就其来源于中国境内或境外的全卿所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义
务人仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。很明显，非居民纳税义
务人将会承担较轻的税负。
　　居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞，如果在一个纳税
年度内，一次离境超过30日或多次离境累计超过90日的，简称“90天规则”，将不视
为全年在中国境内居住。牢牢把握这一尺度就会避免成为个人所得税的居民纳税义务
人，而仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。
　　 2．享受附加减除费用的纳税筹划
　　在一般情况下，工资、薪金所得，以每月收入额减除800元费用后为应纳税所得
额。但部分人员在每月工资、薪金所得减除800元费用的基础上，将再享受减除3 200
元的附加减除费用。主要范围包括：
　　（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作并取得工资、薪金所得的外
籍人员；
　　（2）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作并取得工
资、薪金所得的外籍专家；
　　（3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；
　　（4）财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。
　　 3.分次申报纳税的税收筹划
　　个人所得税对纳税义务人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、
利息、股息、红利所得、财产租赁所得、偶然所得和其他所得等七项所得，都是明确
应该按次计算征税的。由于扣除费用依据每次应纳税所得额的大小，分别规定了定额
和定率两种标准，从维护纳税义务人的合法利益的角度看，准确划分“次”，变得十
分重要。
　　对于只有一次性收入的劳务报酬，以取得该项收入为一次。例如，接受客户委托
从事设计装潢，完成后取得的收入为一次。属于同一事项连续取得劳务报酬的，以一
个月内取得的收入为一次。同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个
人所得税。同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，
应视为两次稿酬所得缴税。即连载作为一次，出版作为另一次。财产租赁所得，以一
个月内取得的收入为一次。
　　 4.扣除境外所得的纳税筹划
　　税法规定：纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境
外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照我国简洁规
定计算的应纳税额。
　　 5.捐赠抵减的纳税筹划
　　《中华人民共和国个人所得税实施条例》规定：个人将其所得通过中国境内的社
会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区
的捐赠，金额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额
中扣除。这就是说，个人在捐赠时，必须在捐赠方式、捐赠款投向、捐赠额度上同时
符合法规规定，才能使这部分捐赠款免缴个人所得税。

关于我们 | 联系方式 | 加盟合作 | 网站地图 | 法律声明