|
 |
010-58697292 |
|
010-58697282 |
|
010- |
|
|
|
|
|
| 补缴的企业所得税如何做账 |
|
| 来源： 作者： 日期：07-04-16 |
问：我厂为一内资工业企业，执行的是《企业会计制度》。今年8月，市地税稽查局来我厂查账时发现，我厂2002年虚提房屋租金60000元、业务招待费超支40000元，遂向我厂下达了通知，要我厂补缴企业所得税33000元，并加收滞纳金、处以罚款。请问：对于税务机关查处的税款及滞纳金、罚款，我厂该如何进行账务处理？
答：对于纳税检查后的账务调整问题，《财政部关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题的解答（二）》（财会［2003］10号）第十五条规定：企业因偷税而按规定补缴以前年度的所得税，应视同重大会计差错，按重大会计差错的规定进行会计处理。
由于税务机关查补的是2002年的税款，而2002年的有关账目已经结转，特别是损益类科目在结账后已无余额。因此，一般不再调整以前年度的账目，而主要通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。
你厂虚提的房屋租金，违反了会计制度中的真实性原则，一方面应冲销“预提费用”；另一方面要增加“以前年度损益调整”：借：预提费用60000
贷：以前年度损益调整60000
对于超支的业务招待费，由于其会计处理符合有关会计制度，无需进行账务调整。
补提企业所得税时，借：以前年度损益调整33000贷：应交税金———应交企业所得税33000
缴纳企业所得税时，借：应交税金———应交企业所得税33000贷：银行存款33000
此时，“以前年度损益调整”科目的余额为27000元（60000元－33000元），将其转入“利润分配———未分配利润”科目：
借：以前年度损益调整27000贷：利润分配———未分配利润27000
调整利润分配有关数字，即借“利润分配———未分配利润”，贷“盈余公积”；缴纳滞纳金、罚款时，借“营业外支出”，贷“银行存款”。
经过上述处理后，你厂还应当调整2003年初会计报表相关项目的期初数。同时，在今年的会计报表附注中披露此次税务机关查补企业所得税的内容。
|
| |
|
|
