外商投资企业和外国企业纳税指南：出口的应税消费品能否免、退消费税？ -东方财税网


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外商投资企业和外国企业纳税指南：出口的应税消费品能否免、退消费税？

来源：作者：日期：07-02-27

纳税人出口的应税消费品，免征消费税，
但是国家限制出口的产品除外。
　　（１）有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品，按照其实际出口数量免
征消费税。
　　（２）外贸企业出口和代理出口的应税消费品，可以退还已经征收的消费税。其
中，从价定率计征消费税的货物，按照外贸企业从生产企业购进货物时征收消费税的
价格计算；从量定额计征消费税的货物，按照外贸企业购进货物和报关出口的数量计
算。应退消费税税额的计算公式为：
　　应退税额＝出口货物的工厂销售额（出口数量）×适用税率（税额标准）
　　（３）国家特准退还、免征消费税的应税消费品主要有；对外承包工程公司运出
境外，用于对外承包项目的；企业在国内采购之后运出境外，作为在境外投资的；对
外承接修理、修配业务的企业，用于对外修理、修配业务的；外轮供应公司、远洋运
输供应公司销售给外轮和远洋国轮，并收取外汇的。
　　（４）外商投资企业以“来料加工”、“进料加工”贸易方式进口的应税消费品，
免征进口环节的消费税。加工应税消费品出口之后，免征加工或者委托加工应税消费
品及工缴费的消费税。
　　出口退、免消费税的应税消费品的退税率，按照《消费税税目税率（税额）表》
规定的适用税率和税额标准执行。
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