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施工企业缴纳营业税的会计核算

来源：作者：日期：07-02-27

施工企业应缴营业税的计税依据是工程
结算收入。建筑产品的价格即工程结算收入主要由工程直接费用、间接费用、计
划利润、税金及独立费用五个部分组成。
　　根据《营业税暂行条例》第四条的规定，纳税人提供应税劳务，按照营业额
和规定的税率计算应纳税额。应纳税额的计算公式为：
　　应纳税额＝营业税×税率
　　公式中的营业额即工程结算收入由上述五部分组成。根据《营业税税目税率
表》的规定，施工企业应缴营业税适用税率为３％。
　　例：某施工企业１９９８年６月向建设单位办理的工程结算单如下：直接材
料费２０００００元，直接人工费２０００００元，施工管理费６００００元，
计划利润２００００元，税金２００００元。
　　该施工企业应缴营业税＝５０００００×３％＝１５０００元
　　会计核算如下：
　　结转工程结算收入时
　　借：应收账款    ５０００００
　　　贷：工程结算收入     ５０００００
　　计提营业税时：
　　借：工程结算税金及附加     １５０００
　　　贷：应交税金——应交营业税   １５０００
　　上缴营业税时
　　借：应交税金——应交营业税    １５０００
　　　贷：银行存款                １５０００　　　　　　　（a9910280030313）

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