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贷款逾期利息收入缴营业税

来源：作者：日期：07-02-27

　近日，山东省临沭县地税局稽查局在对
全县农村信用社进行纳税检查时发现：其利息收入的核算分为“表内科目”和
“表外科目”两部分，“表内科目”核算借款合同约定期间的利息收入，“表外
科目”核算所有逾期放款的利息收入。后者未缴纳营业税，这种做法明显违反了
有关税法规定。全县共查出逾期１年内放款应计未计利息收入４０２．７２万元，
查补营业税２０．１３万元。
　　根据财政部财商字［１９９８］３０２号文件《关于修改金融机构应收利息
核算年限及呆账准备金提取办法的通知》规定：金融保险企业应收未收利息核算
年限由２年缩短到１年仍示归还的放款作为呆滞放款，其应收利息不再放入当期
损益，实际收到的利息应按收付实现制原则计入当期损益，并按规定缴纳营业税。
即逾期放款纳税义务发生时间为取得利息收入权的当天，呆滞放款的纳税义务发
生时间为实际收到利息收入的当天。这一规定自１９９８年１月１日执行，故该
县农村信用社违反税法规定，应补缴税款。　　　　　　　（a9909100020313）

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