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| 销项查补的帐务调整 |
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| 来源： 作者： 日期：07-02-27 |
所谓销项税额的帐务调整，是指企业少记
了当期销售收入或销项税额，而造成少纳当期应纳增值税查补入库的帐务调整问题。
(一)销售收入已实现,并按含税价入销售帐,未计提销项税额.
例31.某公司1996年2月销售摩托车取得30万元收入,已入销售帐,未计算销项税额.97
年2月份税务机关作出补税51000元的决定。
97年2月份,企业作出帐务调整如下:
借:以前年度损益调整 51000
贷:应交税金——应交增值税(销项税额) 51000
同时,
借:应交税金——应交增值税(已交税金) 51000
贷:银行存款 51000
(二)销售已实现,未入销售收入帐,而是挂在应付帐款等科目
例32.其公司1996年2月销售收入30万元,挂在应付帐款未作收入处理,未计提销项税额,
96年9月份,被税务机关补税51000元。
96年9月份,企业作出帐务调整如下:
1) 冲销应付帐款,增记收入和销项税额
借:应付帐款 351000
贷:产品销售收入 300000
贷:应交税金——应交增值税(销项税金) 51000
2) 上交应交税金
借:应交税金——应交增值税(已交税金) 51000
贷:银行存款 51000
(三)收入不入帐,私设小金库,销项未提
例33.某公司1996年2月销售收入30万元,应计提销项税51000元，企业私设小金库不入
帐，97年11月份被查出,应补税51000元。调整分录如下:
1)借:现金或银行存款 351000
贷:以前年度损益调整 300000
贷:应交税金——应交增值税(销项税额) 51000
2)同时
借:应交税金——应交增值税(已交税金) 51000
贷:银行存款 51000
(四) 视同销售未计提销项税额
例34.某电热器厂将自产电热毯无偿赠送给关系户，价格12万元,按12万元直接冲减库
存商品,未按规定计提销项,该电热毯成本10万元,当年查出调整分录如下:
1)发出商品只能按成本价结转,因此按销售价结转库存商品,应给予抵销,红字分录如
下:
借:营业外支出 120000
贷:产成品 120000
2)按销售价计提销项税金,按不含成本价结转产成品成本
借:营业外支出 120400
贷:应交税金——应交增值税(销项税金) 20400
贷:产成品 100000
(五)其他销售方式未计销售,未提销项的帐务调整
其他销售方式如以物易物、以旧换新等等,如果未计销售，未提销项,其调
整分录如前所述。 |
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